五粮液税收筹划（五粮液给宜宾的税收贡献）

五粮液税收筹划（五粮液给宜宾的税收贡献），西凤酒企业消费税的纳税筹划与建议-财政税收论文-经济学论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘 要：本文通过对陕西西凤酒股份有限公司相关消费税调研,对该公司涉及消费税的日常业务进行纳税筹划,并从购销政策、非货币性交易等手段的调整运用,为企业合理合法的避税,为企业进行合理且有效的税收筹划,从而最终实现合法节税增收,提高企业经济效益的目标,这样才能使该企业在未来越来越具有竞争优势。关键词：白酒行业; 税收筹划; 消费税;一、引言所谓无酒不成宴,不管是聚会还是请客吃饭,都常常能看到白酒的身影。目前,我国的白酒生产规模庞大并且发展迅速。因为近年来,我国对白酒行业的税收政策和法规进行一系列的修改,然而这些改善和实施对白酒企业造成了更大的税收负担,从而使得酒类公司的税收负担逐年增加,可能导致企业利润率出现下降。因此,企业为了降低成本和提高企业利润,税收筹划就成为一个必不可少的选择。在中国目前的市场经济条件下,企业的最终目标是获得最大的利润。而要想要企业实现利润最大化,最有效的途径之一就是税收筹划。二、陕西西凤酒股份有限公司简介(一)陕西西凤酒股份有限公司基本情况陕西西凤酒股份有限公司成立于1956年10月,其凭借先进的营销模式和与中国领先的白酒行业领导者五粮液集团的强强合作,现已成为中国最佳的专业酒类销售公司。

(二)陕西西凤酒股份有限公司财务状况陕西西凤酒股份有限公司是属于白酒制造的一个行业,经营的规模很大,其产品的营业成本和税负占总成本的占比是较大的一个比重。以下是公司2016年～2018年的利润表。表 陕西西凤酒股份有限公司2016年～2018年的利润表资料来源:根据陕西西凤酒股份有限公司2016年～2018年年报整理所得。由表可以看出,在2016年～2018年,陕西西凤酒股份有限公司2018年实现净利润398.45万元,较2016年增加了37.22万元,增长率为8.54%,增长幅度偏低。净利润的增长主要是由于利润总额比2016年增长了112.02万元所引起的,由于所得税费用比上一年增加74.58万元,是不利于净利润增长的抵减项,最终在二者的作用下2018年净利润增长398.45万元。营业利润比之前降低了87.98万元,降低率为19.90%。营业利润主要是营业收入增加了1625.39万元,但由于营业成本、税金及附加、三大费用的增加等不利影响,使增减相抵后营业利润降低了87.98万元。通过上述的分析发现:陕西西凤酒股份有限公司虽然看上去净利润增加了,但是主要依赖于营业外收入的增加,不符合一个正常公司的运营。

该公司在营业成本、三大费用及所得税费用占比较重。因为白酒是应税消费品,所以所得税费用中消费税占比较大。为了企业长期发展和盈利,陕西西凤酒股份有限公司需要降低费用方面的支出,尤其是消费税的支出,对此需要作出合理的纳税筹划。三、陕西西凤酒股份有限公司消费税的纳税筹划(一)购销政策的筹划陕西西凤酒股份有限公司在2018年周年店庆活动中销售的西凤酒,共计销售1600件,其中每套之中有三瓶单价为150元的西凤酒窖藏二十年和单价为50元的保健酒一瓶,其中不含税的销售额收入合计为80万元。根据税法,同时销售不同种类产品的,按不同税率分别计算的消费品销售;如果公司不单独计算销售额,适用的税率很高。筹划前:陕西西凤酒股份有限公司应交消费税=80万元20%+4斤1600套0.5元/斤10000=16.32万元。筹划后:如果首先按类别向相关公司销售其产品,在通过其相关的公司进行包装的设计,则共计应交消费税=3瓶150元/瓶1600套20000+3斤1600套0.5元/斤10000+1瓶50元/瓶1600套10000=15.44万元。然而,这只是改变包装地点的策略,要少缴纳消费税0.88万元。在实践操作中,必须确保不同品种和类别的产品在销售阶段单独开票,销售收入单独入账进行会计处理。(二)包装物的筹划随着产品的销售,包装被记录在白酒的销售中,这增加